财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知

财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知

发文字号： 财税〔2015〕5号

发文单位： 财政部 国家税务总局

效力范围： 失效政策

发文时间： 2015-02-02

【注：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十三批)的决定》(中华人民共和国财政部令第103号)，本文件自2020年1月23日起废止。】

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为贯彻落实 《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔2014〕14号)，现将企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策通知如下：

一、按照 《中华人民共和国公司法》 的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改建为股份有限公司（有限责任公司）。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。

本通知所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

四、单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。

六、企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。企业在重组改制过程中经省级以上(含省级)国土管理部门批准，国家以国有土地使用权作价出资入股的，再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级以上(含省级)国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。办理纳税申报时，企业应提供该宗土地作价入股时省级以上(含省级)国土管理部门的批准文件和批准的评估价格，不能提供批准文件和批准的评估价格的，不得扣除。

七、企业按本通知有关规定享受相关土地增值税优惠政策的，应及时向主管税务机关提交相关房产、国有土地权证、价值证明等书面材料。

八、本通知执行期限为2015年1月1日至2017年12月31日。《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号) 第一条、第三条，《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号) 第五条同时废止。

关联解读

财政部税政司、国家税务总局财产行为税司解读《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》

关联问答

个人以他的商业用房出资入股给他本人独资的一人公司，房产过户给公司需要交什么税?

企业因经营不善被另一企业兼并，企业原有房产转移到另一企业名下，产权转移时是否需要缴纳土地增值税?

我公司有一全资子公司，因为业务调整，需要将子公司的房产、土地划转到我公司名下，请问企业所得税可以适用特殊性税务处理吗？土地增值税和契税要交吗？

因出清工作需要，我公司资产需要在注销前转移到母公司。请问，如果和母公司签订无偿划转协议，还需不需要交纳土地增值税？

个人将其名下房产投资到其个人独资企业是否征收土地增值税?

我公司是房地产公司，将开发的商品房奖励给公司员工。请问是否应当视同销售缴纳土地增值税？

企业改制重组时，以土地进行投资，土地权属发生转移是否需要缴纳土地增值税?

个人将名下房产投资到其从事生产经营的个人独资企业中，是否需要征收土地增值税？

母公司以一块土地，无偿给子公司，请问母公司和子公司应该交哪些税款？母公司以一块土地入股子公司，请问母公司和子公司应该交哪些税款？

我公司几年前改制重组，接受母公司以房地产投资入股，现将该房地产出售。请问在计算土地增值税时认定的成本是否为当时投资入股的评估价格？

我公司想以一宗土地对外投资，请问是否需要缴纳土地增值税?

公司以土地房屋作为资产投资入股另一家公司，资产评估增值是否缴纳土地增值税？

我公司是房地产开发企业，由于经营需要，今年拿出一块土地分立为一家新公司。请问我公司是否需要缴纳土地增值税？

以土地使用权出资与其他企业投资成立新设公司，股东企业及被投资企业均不是房地产企业，请问土地增值税能适用财税〔2015〕5号文件第四条吗？

分立业务能否适用的土地与建筑物免征营业税与土地增值税的条件？

将自己名下的房产以投资入股的形式转移到本人独资的一人有限公司名下，该事项涉及到哪些税费？

被兼并企业将房地产转让给兼并企业，是否征收土地增值税？

以土地使用权投资入股，是否征收土地增值税？

公司分立的土地增值税是否有优惠政策？

企业合并，对原企业将国有土地、房屋权属变更到合并后的企业是否征收土地增值税？

非公司制改建为有限责任公司涉及的房屋、土地是否免征土地增值税？

企业合并过程中涉及到土地房屋权属转移，是否征收土地增值税？

企业分立成两个公司，将土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，是否符合不征土地增值税的政策？